四、 統(tǒng)籌全局的減稅策略

實(shí)現(xiàn)減稅的上述深層次價(jià)值，取決于如何去“減”。筆者本文所指的“減稅”，并非傳統(tǒng)意義上的減稅，也非簡(jiǎn)單地“一減了之”，其要義在于“以調(diào)促優(yōu)”。為此，需要樹立綜合、系統(tǒng)的減稅理念，統(tǒng)籌稅費(fèi)關(guān)系、財(cái)力分配、公共資源使用，以稅負(fù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和制度完善，優(yōu)化國(guó)民收入分配格局，解決當(dāng)前的稅制中的矛盾和問(wèn)題，降低企業(yè)和居民的稅負(fù)感，同時(shí)構(gòu)筑全球新戰(zhàn)略，主動(dòng)應(yīng)對(duì)國(guó)際形勢(shì)新變化，培育新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，搶占發(fā)展先機(jī)。

其一，實(shí)行有增有減，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)。

一是下調(diào)增值稅和企業(yè)所得稅稅率。將增值稅一般納稅人稅率降至12%左右，并合并簡(jiǎn)化稅率結(jié)構(gòu)；將企業(yè)所得稅降至20%左右。之所以如此提出下調(diào)稅率，是充分考慮了中央與地方的承受能力、納稅人的稅負(fù)影響、稅收?qǐng)?zhí)行和征管狀況、國(guó)外稅制狀況以及現(xiàn)行稅制中的一些優(yōu)惠等多種因素。通過(guò)這種稅率普降，一方面，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其活力和對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面，為房地產(chǎn)稅等開(kāi)征騰出稅收“空間”。

二是調(diào)整、完善個(gè)人所得稅。加快改革個(gè)人所得稅的分類稅制模式，考慮家庭成員的收入和支出因素，并堅(jiān)持性質(zhì)相同的收入應(yīng)該相同對(duì)待，消除制度差異。擴(kuò)大減除費(fèi)用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不僅要考慮有利于維護(hù)人的生存權(quán)與發(fā)展權(quán)，而且要基于道義和法律義務(wù)承擔(dān)的需要，應(yīng)該把家庭的贍養(yǎng)人員考慮在內(nèi)。將家庭教育支出、醫(yī)療費(fèi)用、房貸利息、房租等設(shè)置成獨(dú)立的扣除項(xiàng)目，在稅前扣除。

三是大幅調(diào)整消費(fèi)稅?；谡{(diào)節(jié)收入分配、保護(hù)健康、節(jié)能減排等需要，調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍和稅率水平，不符合節(jié)能、環(huán)保等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的高耗能、高污染和嚴(yán)重消耗資源的產(chǎn)品納入征稅范圍，并針對(duì)部分奢侈性產(chǎn)品和特殊消費(fèi)行為，開(kāi)征特別消費(fèi)稅。四是加快開(kāi)征針對(duì)個(gè)人居住的房地產(chǎn)稅、環(huán)保稅，研究制定遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等。一方面，增強(qiáng)稅制的調(diào)節(jié)功能；另一方面，彌補(bǔ)減稅帶來(lái)的財(cái)政收入缺口。但需注意，應(yīng)以不增加中低收入者的稅負(fù)為開(kāi)征新稅和制度設(shè)計(jì)的前提。

其二，統(tǒng)籌稅費(fèi)關(guān)系，清理各類收費(fèi)、基金。

一方面，清理、降低政府性收費(fèi)、基金。繼續(xù)大幅降低社會(huì)保障繳費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、增加居民可支配收入。清理、規(guī)范政府性基金、收費(fèi)，適時(shí)取消殘疾人就業(yè)保障金和水利建設(shè)基金等基金、收費(fèi)。結(jié)合房地產(chǎn)稅、環(huán)保稅等稅的開(kāi)征，歸并、取消相關(guān)領(lǐng)域的收費(fèi)、保證金等。將條件成熟的基金和收費(fèi)，盡快實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅。

另一方面，清理規(guī)范中介服務(wù)項(xiàng)目和收費(fèi)，取消或降低部分涉企經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。清理各部門行政審批中介服務(wù)項(xiàng)目，破除中介服務(wù)壟斷，切斷中介服務(wù)利益關(guān)聯(lián)。對(duì)一些中介收費(fèi)實(shí)行目錄管理，明確各項(xiàng)前置性評(píng)估、年檢收費(fèi)。根據(jù)各行業(yè)發(fā)展情況，對(duì)收費(fèi)目錄實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。規(guī)范行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)收取，禁止以各種行為、名義向企業(yè)攤派。加快推進(jìn)社會(huì)團(tuán)體與行政部門脫鉤，禁止其利用行政資源向企業(yè)收取費(fèi)用。