今年《政府工作報告》中提及“改革”一詞多達97次,囊括一系列經(jīng)濟領域改革新舉措?！督?jīng)濟周刊》從本期起,推出系列報道“打開改革大禮包”,從稅制、土地、證照三個話題入手,為您解析今年全面深化改革有哪些亮點、又將釋放怎樣的紅利。   

來源:2018年《政府工作報告》、國家統(tǒng)計局

——編  者

改革完善增值稅制度,提高個人所得稅起征點……今年《政府工作報告》中,稅制改革的內(nèi)容被多次提及。

稅制改革涉及百姓、企業(yè)和政府的錢袋子,一舉一動都牽動著人們的神經(jīng)。今年的稅制改革將會怎樣“放大招”?全國兩會之后,本報記者對此進行了調(diào)查。

第一大稅種將變啥樣?

稅制更簡單,稅負更公平,有助于緩解高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象

在山東淄博翔川運輸有限公司,進出的運輸車輛絡繹不絕。公司負責人孫棟告訴記者,稅收對運輸業(yè)成本影響顯著,近年來,得益于營改增和一系列減稅降負政策,企業(yè)可以拿出更多的資金添購車輛,近3年每年增加運輸車20多輛,規(guī)模由原來的70多輛擴大到140多輛。

“得知《政府工作報告》提出重點為交通運輸業(yè)減負,我們制定了新的發(fā)展規(guī)劃,將今年原本打算增加的18輛運輸車增加到30輛?！睂O棟說。

《政府工作報告》提出,今年要改革完善增值稅制度,按照三檔并兩檔方向調(diào)整稅率水平,重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率,提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。這些改革舉措,給制造業(yè)和交通運輸業(yè)等實體經(jīng)濟帶來了新期待。

東岳化工有限公司財務經(jīng)理王娜拿著財務報表向記者介紹,今年1—3月,公司銷售收入65043萬元,銷售產(chǎn)品要按照17%的稅率繳稅,但公司成本中,有大量的運費和服務業(yè)類項目,卻只能按照11%和6%的稅率抵扣稅款,存在明顯的“高征低扣”現(xiàn)象,導致公司整體稅負達到 4.6%。“如果稅率簡并,可大大降低企業(yè)稅負,有利于企業(yè)轉型升級。”

“簡并增值稅稅率,能降低稅收復雜性,平衡行業(yè)間的稅負差異,有助于緩解目前不同行業(yè)間存在的高征低扣、低征高扣等現(xiàn)象?！敝袊斦茖W研究院副院長白景明說,在去年已將增值稅四檔稅率減為三檔,今年繼續(xù)降為兩檔,將使增值稅制度更加合理,并給企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供資金支持。

在明確了增值稅改革方向后,企業(yè)最關心的,就是如何進行稅率簡并?又將帶來多大力度減負?

“目前有兩點是可以確定的,一是改革將主要在17%和11%兩檔稅率上做文章,二是肯定要做減法,但具體下調(diào)力度還要取決于財政承受能力和行業(yè)的具體狀況?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學教授胡怡建說,增值稅改革將是一個長期過程,但在今年總體8000億元的減稅規(guī)模里,增值稅改革將是占比最大的減稅舉措。

在我國,增值稅是名副其實的第一大稅種。根據(jù)財政部公布的2017年財政收支情況,去年僅國內(nèi)增值稅收入就達到56378億元,在總體稅收收入中占比近40%。

白景明說,在我國稅收結構中,增值稅占比最高,而在增值稅整體收入結構中,17%稅率所占比重也是最高的,這兩個最高的實際狀況,決定了降低17%這檔增值稅率將是一個循序漸進的過程。

3月28日,國務院常務會議確定了深化增值稅改革的三項措施,決定將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,預計三項措施全年將減輕市場主體稅負超過4000億元。

不少企業(yè)還擔心,由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅的特點,上游企業(yè)繳納的增值稅將為下游企業(yè)帶來相應稅款抵扣,一旦制造業(yè)等上游企業(yè)的稅率降低、稅負減少,下游企業(yè)的可抵扣額就會減少,是否會出現(xiàn)稅負增加的狀況?

“這種擔憂是正常的,但國家在制定相關稅收政策時,也會充分考慮增值稅的抵扣因素,并采取措施保證減負舉措落到實處?！焙ū硎?去年在增值稅四檔變?nèi)龣n的改革中,就同步配套了保持農(nóng)產(chǎn)品抵扣力度不變的稅收政策,從而在減輕農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)稅負的同時,保證農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的負擔不增加。

增值稅改革帶來的稅負降低也將惠及最終消費者。瑞華會計師事務所管理合伙人張連起表示,對制造業(yè)和交通運輸業(yè)的減稅措施,最終會傳導到下游一些產(chǎn)業(yè),甚至傳導到老百姓的日常消費,促進消費升級和擴大內(nèi)需。

個稅起征點該提多高?

重在平衡不同家庭間的實際負擔差異,不能唯收入論

在企業(yè)簽收減稅大禮包的同時,百姓也收到了好消息,社交媒體迅速被“個稅起征點提高了!”等信息刷屏。

有著17年工作經(jīng)歷的湖北宜昌人福藥業(yè)麻醉生產(chǎn)車間王主任,談起個稅改革很興奮?！拔椰F(xiàn)在月薪接近9000元,每個月要繳納230元左右的個人所得稅,如果起征點能提高到7000元,扣除各項社會保險費后,我的工資水平可能達不到起征標準,那么每年就可以增加收入近3000元?！蓖跸壬f。

我國自1994年實施個人所得稅法至今已24年,其間對工薪所得費用扣除標準有過三次大的改革調(diào)整,分別是2005年由800元提高至1600元;2008年由1600元提高至2000元;2011年由2000元提高至3500元。

“從我國個稅改革歷史軌跡來看,提高基本費用扣除是主要方式?！焙ū硎?根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況適當提高個稅起征點,是這項稅制改革的內(nèi)在要求,要更好平衡不同群體收入差距,還需在其它方面推進個稅改革,讓不同個人、家庭間的實際負擔更加公平。

與以往單純提高個稅起征點不同,今年《政府工作報告》還提出,要增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除,這成為個稅改革的新動向。

“目前社會更關注的是個稅起征點有多高,有人主張7000元,有人主張1萬元,但改革的關鍵點不在這里?！睆堖B起認為,個稅改革關鍵在于解決結構性問題,也就是平衡不同家庭間的實際負擔差異,更好發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用。

“提高起征點無疑會明顯減輕普通職工的負擔,但考量生活水平不能唯收入論?！焙比龑幓び邢薰径麻L李萬清舉例說,同樣月收入5000元,一名40歲左右的一線工人要負擔家庭老小,一名單身白領卻只需滿足個人消費,且中低收入家庭抗風險能力脆弱,教育、醫(yī)療往往是一筆相當大的負擔,設計稅制時應當考慮不同人群身上的擔子,把這些大項費用扣除,給基數(shù)眾多的普通百姓“卸擔子”。

白景明表示,相比過去單純提高起征點的改革,增加專項扣除意味著個稅的計稅模式將發(fā)生變化,必須做好稅收征管的準備,稅務部門要進一步完善信息化手段,最終才能保證合理扣除的實現(xiàn)。

萬億減稅降費向誰傾斜?

財政資金不能撒胡椒面,小微企業(yè)、科技企業(yè)是幫扶重點

除了備受關注的增值稅、個稅改革,今年《政府工作報告》里與稅收有關的“干貨”還有不少:大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍,大幅提高企業(yè)新購入儀器設備稅前扣除上限……

“減稅降費仍是今年的主基調(diào),而且從《政府工作報告》的表述來看,減負力度有增無減?！焙ㄕf,近年來,作為降成本最重要的手段,大規(guī)模減稅降費在推動供給側改革方面發(fā)揮了不可替代的作用。國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示,2016年和2017年,我國各項減稅降費的規(guī)模都超過萬億元。

今年《政府工作報告》提出,全年再為企業(yè)和個人減稅8000多億元,為市場主體減輕非稅負擔3000多億元,合計減稅降費規(guī)模超過1.1萬億元。

對于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的作用,湖北枝江市合眾氣體有限公司會計向彬彬感受很深:“2016年,我們企業(yè)應納稅所得額是37萬元,全年交了9.2萬元所得稅,但2017年優(yōu)惠政策上限由30萬元提高到50萬元,公司在所得額增長到43萬元的情況下,卻只交了4.3萬元,足足減了一半多?！?/p>

枝江市國稅局的統(tǒng)計顯示,去年全市共有550戶小微企業(yè)享受減免所得稅469萬元,比上年增加213萬元。

而科技型企業(yè)更關注新購入儀器設備稅前扣除的政策。山東瑞陽制藥有限公司是集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的全國醫(yī)藥50強企業(yè),每年購進大量儀器設備,是該企業(yè)的一項巨額支出。“去年我們僅購進儀器設備就支出了2.44億元,今年預計還要2億元以上,提高新購入儀器設備稅前扣除上限,將幫助企業(yè)節(jié)省大量的資金,用以投入到研發(fā)領域,提高企業(yè)研發(fā)積極性?！惫矩攧肇撠熑耸沸銊傉f。

“今年的各項稅收政策更加注重精準發(fā)力,既改革完善了稅制,又實現(xiàn)了國家宏觀調(diào)控意圖。”白景明認為,稅收已經(jīng)成為高質(zhì)量發(fā)展的指揮棒,通過稅收減免,在為企業(yè)降成本的同時,鼓勵企業(yè)向更好效益、更高水平邁進,真正實現(xiàn)既減負又增效,推動經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。

“財政資金千萬不能撒胡椒面?！焙ㄕf,隨著減稅降費規(guī)模不斷擴大,要注意可能出現(xiàn)的邊際效用遞減現(xiàn)象,必須從微觀主體的實際狀況出發(fā),精準發(fā)力、科學施策,最終讓企業(yè)和社會對減負有實實在在的獲得感。

《 人民日報 》( 2018年04月02日 17 版)