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國(guó)外對(duì)電商怎么征稅？

國(guó)際社會(huì)對(duì)C2C電子商務(wù)模式稅收政策在很大程度上具有一致性和可操作性，各國(guó)都努力減少征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲，建立和維護(hù)公平公正的線(xiàn)上線(xiàn)下交易環(huán)境。在不區(qū)別對(duì)待納稅人、堅(jiān)持稅收公平原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)給予C2C電子商務(wù)模式賣(mài)家一定的稅收優(yōu)惠，結(jié)合各國(guó)實(shí)際條件劃分稅收管轄權(quán)，實(shí)名工商注冊(cè)、稅務(wù)登記，實(shí)行有效的稅收監(jiān)管。

1. 保持稅收中性，不開(kāi)征新稅種

大多數(shù)國(guó)家都同意對(duì)C2C電子商務(wù)交易征稅，并達(dá)成征稅時(shí)不應(yīng)開(kāi)征新稅種的基本共識(shí)，即保持稅收中性。歐盟在1997年的《歐洲電子商務(wù)動(dòng)議》和《波恩部長(zhǎng)級(jí)會(huì)議宣言》一致通過(guò)對(duì)電子商務(wù)征稅要保持稅收中性，認(rèn)為開(kāi)征新稅種沒(méi)有必要；經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家于1997年通過(guò)的《電子商務(wù)對(duì)稅收征納雙方的挑戰(zhàn)》同樣指出不會(huì)開(kāi)征諸如比特稅、托賓稅等新稅種。

2. 區(qū)分征稅對(duì)象，合理選擇稅種

新加坡對(duì)電子商務(wù)征稅對(duì)象區(qū)別對(duì)待，但稅法沒(méi)有對(duì)C2C電子商務(wù)稅收問(wèn)題進(jìn)行具體規(guī)定。新加坡2000年通過(guò)的電子商務(wù)稅收原則指出：網(wǎng)上銷(xiāo)售有形貨物與線(xiàn)下銷(xiāo)售貨物等同納稅，網(wǎng)上提供無(wú)形服務(wù)和數(shù)字化商品按3%課稅；澳大利亞與新加坡類(lèi)似，對(duì)網(wǎng)上提供有形貨物課征銷(xiāo)售稅，對(duì)網(wǎng)上提供勞務(wù)等無(wú)形貨物課征勞務(wù)稅。

3. 法定稅收優(yōu)惠，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮

韓國(guó)2006年開(kāi)始對(duì)C2C電子商務(wù)模式征稅，但是其《稅收例外限制法》有一定的稅收優(yōu)惠規(guī)定，《電子商務(wù)基本法》同時(shí)也規(guī)定，對(duì)促進(jìn)電子商務(wù)所必須的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目中支出的費(fèi)用，在預(yù)算內(nèi)給予部分補(bǔ)貼；新加坡規(guī)定賣(mài)家從因特網(wǎng)上以非新加坡幣取得的對(duì)外貿(mào)易所得按10%優(yōu)惠稅率課稅，相關(guān)資本設(shè)備可享受50％的資本減免。

4. 規(guī)范網(wǎng)絡(luò)注冊(cè)，線(xiàn)下實(shí)體登記

英國(guó)2002年制定的《電子商務(wù)條例》規(guī)定C2C電子商務(wù)模式中個(gè)人賣(mài)家在網(wǎng)上進(jìn)行貨物銷(xiāo)售時(shí)要提供線(xiàn)下登記證明、真實(shí)注冊(cè)機(jī)構(gòu)、姓名、地址和商品含稅信息（是否包括增值稅和運(yùn)費(fèi)等）。

5. 劃分稅收管轄權(quán)，防止稅源流失

稅收管轄權(quán)的劃分以屬人原則和屬地原則為主，各國(guó)規(guī)定不盡相同。美國(guó)早在1996年通過(guò)的《全球電子商務(wù)的選擇性稅收政策》中就提出以屬人原則對(duì)電子商務(wù)征稅，克服網(wǎng)絡(luò)交易地域難以確定的問(wèn)題；加拿大規(guī)定提供貨物或勞務(wù)的賣(mài)家居住地稅務(wù)當(dāng)局對(duì)C2C電子商務(wù)模式中的賣(mài)家負(fù)有征稅義務(wù)。

6. 成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)稅收監(jiān)管

日本早在2000年就成立了電子商務(wù)稅收稽查隊(duì)，它隸屬于東京市稅務(wù)局，分設(shè)個(gè)人線(xiàn)上賣(mài)家、公司線(xiàn)上賣(mài)家等15個(gè)部門(mén)，涉及B2B、B2C、C2C三種主流電子商務(wù)模式，有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)征稅，合理監(jiān)督稅收流向；同樣，法國(guó)也成立專(zhuān)門(mén)的電子商務(wù)稅收監(jiān)察部門(mén)，有效地解決電子商務(wù)稅收監(jiān)管問(wèn)題；澳大利亞整合C2C電子商務(wù)模式個(gè)人賣(mài)家、買(mǎi)主和稅務(wù)機(jī)關(guān)三方資源，建立電子稅務(wù)平臺(tái)，方便電子商務(wù)稅收的征管，及時(shí)便捷地進(jìn)行信息交換。

資料來(lái)源：中央財(cái)經(jīng)大學(xué)《電商稅收流失測(cè)算與治理研究》報(bào)告（記者 吳秋余 李麗輝）