年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議談及“供給側(cè)改革”的政策以及2016年經(jīng)濟(jì)工作的五大重點(diǎn)工作時(shí)，特別提出“實(shí)行減稅政策”和“降低企業(yè)成本”。公共政策以前所言的“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法不見(jiàn)了，而代之以直接的“減稅政策”。這種變化，絕非文字的簡(jiǎn)單調(diào)整，而是意味著對(duì)我國(guó)當(dāng)下宏觀稅負(fù)的客觀認(rèn)識(shí)和未來(lái)的政策走向。

為什么直接用“減稅政策”而不是之前的“結(jié)構(gòu)性減稅”，因?yàn)橹袊?guó)的宏觀稅負(fù)的確太高了。按照中金等機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)，我國(guó)的宏觀稅負(fù)目前高達(dá)37%左右。世界銀行去年4月份發(fā)布的報(bào)告也指出，目前中國(guó)對(duì)正式部門(mén)職工的稅費(fèi)仍很高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)合組織國(guó)家的平均水平，甚至要稍高于歐盟15國(guó)的水平。

不僅僅如此，在稅制結(jié)構(gòu)上，和發(fā)達(dá)國(guó)家以直接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)不同，我國(guó)的稅收70%以上卻是以增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅。流轉(zhuǎn)稅過(guò)多，在物價(jià)上漲的情況下，則意味著企業(yè)上交的稅收也相應(yīng)增加。不僅小微企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，以增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅為主體的間接稅稅制結(jié)構(gòu)更是直接導(dǎo)致商品價(jià)格的推漲，增加了企業(yè)和居民的稅收痛苦指數(shù)。

同時(shí)，我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的“五險(xiǎn)一金”等社會(huì)保障的比重也遠(yuǎn)高于很多發(fā)達(dá)國(guó)家。清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副院長(zhǎng)白重恩曾撰文指出，我國(guó)五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)法定繳費(fèi)之和相當(dāng)于稅前工資水平的40%，有的地區(qū)甚至達(dá)到50%，如果再加上公積金繳費(fèi)，則可能超過(guò)60%，數(shù)倍于一些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)。

與宏觀稅負(fù)偏高的事實(shí)對(duì)應(yīng)的，是財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)并不是大多用于民生和社會(huì)保障。我們看到，政府支出中，行政管理費(fèi)用所占比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。這無(wú)疑中增加了稅負(fù)的痛苦指數(shù)。

在這種情況下，靠“結(jié)構(gòu)性減稅”這種含糊的政策是無(wú)法解決的，必須實(shí)施全面的減稅政策。過(guò)去多年“結(jié)構(gòu)性減稅”的結(jié)果是稅負(fù)負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，增加的稅收遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于減少的稅收，結(jié)構(gòu)性減稅本質(zhì)上卻成了名符其實(shí)的加稅。只有明確了稅收整體過(guò)重的事實(shí)，才能出臺(tái)切實(shí)可行的減稅的舉措，減輕居民和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2016年中國(guó)經(jīng)濟(jì)下行的壓力仍然很大，企業(yè)面臨著極大的困難，必須全面的減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，才能避免出現(xiàn)大規(guī)模的企業(yè)倒閉。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)列為五項(xiàng)重點(diǎn)工作是明智的，提出的減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)“組合拳”的政策，無(wú)論是減稅，還是降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的舉措的針對(duì)性也很強(qiáng)，但這些措施，如果沒(méi)有強(qiáng)有力的保障，在經(jīng)濟(jì)下行的情況下，地方政府會(huì)為了保證自己的收入不僅僅不減稅，還會(huì)變本加厲的增稅，從而使得減負(fù)政策難以落地。

基于此，建議將2016年作為真正的減稅元年，要通過(guò)設(shè)置政府收入的上限降低宏觀稅負(fù)，同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)困難的情況下，最好對(duì)小微企業(yè)的各項(xiàng)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，進(jìn)行永久性的減免。唯有如此，企業(yè)才能渡過(guò)眼下的難關(guān)，也才能為企業(yè)的創(chuàng)新和升級(jí)奠定一個(gè)合理的、人道的稅收基礎(chǔ)。

□馬光遠(yuǎn)（經(jīng)濟(jì)學(xué)者）