特朗普當(dāng)選總統(tǒng)之后,美國(guó)稅制改革大有箭在弦上之勢(shì)。無(wú)論最終選擇什么方案,美國(guó)稅改的減稅實(shí)質(zhì)不會(huì)改變,因?yàn)檫@是特朗普政府旨在恢復(fù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)活力的重要舉措。

對(duì)于中國(guó)來(lái)說(shuō),無(wú)論是美國(guó)的個(gè)人所得稅改革,還是公司所得稅改革,都不能不高度關(guān)注,并積極應(yīng)對(duì)。中國(guó)個(gè)人所得稅工資薪金所得最高稅率45%,且所適用的收入水平相對(duì)較低,月應(yīng)納稅所得額8萬(wàn)元以上就要適用。美國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的最高稅率是39.6%,比中國(guó)低,且有更多的扣除項(xiàng)目。即使按照白宮最新方案,最高稅率降至35%,而不是先前的25%,還是比中國(guó)低很多。中國(guó)正在推行創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略,必須吸引國(guó)際高端人才,而過(guò)高的個(gè)人所得稅稅負(fù)對(duì)此不利。個(gè)人所得稅收入目前占中國(guó)稅收總收入不到8%,力度較大的減稅方案,當(dāng)可選擇。

而公司所得稅收入在美國(guó)稅收收入中占比較低,不到10%。與此形成鮮明對(duì)比的是,中國(guó)的企業(yè)所得稅收入占稅收總收入之比高達(dá)20%左右。美國(guó)公司所得稅稅率如果降至15%,那么帶來(lái)的沖擊絕不可小覷。對(duì)于美國(guó)來(lái)說(shuō),這一做法所減的稅收收入不多,但可以大大刺激企業(yè)的發(fā)展。中國(guó)如果為了應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),將企業(yè)所得稅稅率從25%下降到15%,會(huì)有什么結(jié)果呢?對(duì)稅收收入的沖擊肯定大于美國(guó)。需要注意的是,已有研究表明,中國(guó)企業(yè)所得稅25%的稅率只是名義稅率,實(shí)際稅率遠(yuǎn)低于這個(gè)水平。這樣的結(jié)論如果成立,那么降低企業(yè)所得稅稅率就只是順應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展,而不會(huì)帶來(lái)太多的收入沖擊。為此,有關(guān)方面應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)實(shí)際情況的研究,以更加準(zhǔn)確的信息支持下一步改革。

美國(guó)可能的稅改內(nèi)容還包括對(duì)海外投資的稅收優(yōu)惠、取消遺產(chǎn)稅等等。中國(guó)稅制和美國(guó)不同,間接稅占比較大,有效減稅不能忽略間接稅。當(dāng)前所推行的“營(yíng)改增”還處于試點(diǎn)階段。未來(lái)還應(yīng)加快稅率簡(jiǎn)并進(jìn)度,并進(jìn)一步降低稅率。消費(fèi)稅征收范圍和稅率除了煙酒之外,其他的也應(yīng)注意通過(guò)減免,讓人民群眾有更多的國(guó)內(nèi)購(gòu)物機(jī)會(huì)。

就國(guó)際而言,美國(guó)稅改的一舉一動(dòng),會(huì)對(duì)世界其他國(guó)家產(chǎn)生很強(qiáng)的示范效應(yīng)。因此,中國(guó)不能簡(jiǎn)單地只考慮美國(guó)減稅因素的影響,還需要進(jìn)一步分析其他國(guó)家所可能采取的行動(dòng)。眼下,一方面國(guó)際稅收合作在加強(qiáng),另一方面國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。特朗普所選擇的經(jīng)濟(jì)民族主義立場(chǎng)在一定程度上是逆全球化的,與世界潮流格格不入,不能代表未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。

面對(duì)美國(guó)來(lái)勢(shì)洶洶的稅改,中國(guó)壓力不小。進(jìn)一步落實(shí)好減稅降費(fèi)政策,特別是加大減稅力度,緊迫性前所未有。落實(shí)這樣的政策,考慮的不僅僅是美國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)因素,而且從中國(guó)經(jīng)濟(jì)自身的發(fā)展來(lái)看,這也是一步必走之棋。中國(guó)減稅降費(fèi)需要有對(duì)應(yīng)的可支配財(cái)力作為后盾,這是中國(guó)財(cái)政壓力之所在。為此,短期因素和中長(zhǎng)期因素需要兼顧,不能以短期財(cái)政壓力為由,阻擋中長(zhǎng)期的大趨勢(shì)。短期減稅降費(fèi)政策的實(shí)施,可以換來(lái)中長(zhǎng)期更快的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),從而增加政府的未來(lái)可支配財(cái)力。風(fēng)物長(zhǎng)宜放眼量。中國(guó)在減稅降費(fèi)的同時(shí),還應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化公共服務(wù),提高公共服務(wù)效率,這也可以為減稅降費(fèi)提供更大財(cái)力空間。