2%的人 只有2%的人繳個(gè)稅？

全國政協(xié)委員、前財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所原所長、華夏新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)研究院院長賈康在2015年全國“兩會(huì)”期間曾表示，在中國，只有2800萬人繳納個(gè)稅，占總?cè)丝诘牟坏?%，個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化。

賈康表示，現(xiàn)有體制下，一些富豪不給自己開工資就不用交個(gè)人所得稅，超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們來說無關(guān)痛癢，而按照之前官方提出的“綜合＋分類”的改革方向，一旦個(gè)稅覆蓋所有收入，大富豪們肯定都會(huì)被征收最高一檔45%的邊際稅率，這樣就合理得多。

昨日，新京報(bào)記者撥通了賈康的電話。賈康表示，個(gè)人所得稅的稅制的確有方方面面的磨合過程，但現(xiàn)在比較合理的綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式遲遲沒有進(jìn)展。

賈康表示，他此前提到的幾千萬人大多數(shù)是工薪階層，這個(gè)數(shù)據(jù)近年來變化并不大?！皞€(gè)人所得稅應(yīng)該主要對(duì)待高收入階層，先富起來的階層，但恰恰超額累進(jìn)機(jī)制對(duì)他們的調(diào)節(jié)很少。”賈康說。

個(gè)稅6.9% 個(gè)稅占稅收總收入6.9%

財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年中國個(gè)人所得稅收入為8618億元，占據(jù)稅收總收入的6.9%，而歐美發(fā)達(dá)國家這一數(shù)據(jù)大概為40%，中外個(gè)稅比例差距較大。對(duì)此，北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋，個(gè)人稅占比較低原因在于我國實(shí)行以間接稅為主。

劉劍文介紹，稅收可以分為直接稅和間接稅。其中，直接稅不能轉(zhuǎn)嫁，包括個(gè)人所得稅、資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等；間接稅可轉(zhuǎn)嫁，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。

“不同國家可以選擇直接稅為主，也可以選擇間接稅為主?！眲ξ慕忉?，稅務(wù)結(jié)構(gòu)衡量一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)狀況、社會(huì)結(jié)構(gòu)：“發(fā)達(dá)國家居民收入水平較高，直接稅為主，而我國相當(dāng)長一段時(shí)間重點(diǎn)發(fā)展生產(chǎn)力、增加社會(huì)總財(cái)富，相比之下，我國實(shí)行間接稅為主，直接稅為輔?！?/p>

劉劍文補(bǔ)充，十八屆三中全會(huì)等會(huì)議上專門提到要提高直接稅比重?！跋駛€(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅的比例都會(huì)增加，但是需要明確一點(diǎn)，增加前提是社會(huì)總財(cái)富的不斷增加。”

4種 轉(zhuǎn)嫁個(gè)人的4種流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅又被稱作留課稅、流通稅，指的是以納稅人生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征收對(duì)象的一類稅收。一般情況下，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、關(guān)稅五種。

“營改增后，營業(yè)稅不存在了，目前主要是四種?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授劉劍文解釋。

四種流轉(zhuǎn)稅幾乎存在于普通人的每個(gè)生活環(huán)節(jié)。在飯店吃飯，消費(fèi)中含有5.5%的營業(yè)稅，在家做飯，油鹽醬醋菜肉等消費(fèi)中含有增值稅；購買香煙，香煙中有消費(fèi)稅，在服裝店買衣服中，支付價(jià)格中包含有增值稅、城建稅等；購買國外進(jìn)口的化妝品等，有關(guān)稅等。

30% 宏觀稅負(fù)占GDP30%以上？

中國稅負(fù)水平有多高，國內(nèi)說法不一。

2014年，國際貨幣基金組織制定的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊》顯示，2014年、2015年中國宏觀稅負(fù)均為29.1%，這一水平低于歐美發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體。而前國稅總局副局長許善達(dá)曾公開表示，中國宏觀稅負(fù)達(dá)44%，人均宏觀稅負(fù)6338元，但此數(shù)據(jù)遭到賈康等專家學(xué)者的質(zhì)疑。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授劉桓表示，宏觀稅負(fù)統(tǒng)計(jì)口徑不一，不同的統(tǒng)計(jì)會(huì)有不同的結(jié)果?！爸袊兌愂詹糠终紦?jù)GDP大概20%左右，如果把社保、政府性基金等非稅收部分計(jì)算內(nèi)，應(yīng)該在30%以上?！眲⒒刚J(rèn)為，目前中國的稅收水平在國際上處于中等水平。

據(jù)悉，宏觀稅負(fù)主要有三種統(tǒng)計(jì)口徑。其中，“窄口徑”指的是一般公共預(yù)算收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例；“中口徑”指一般公共預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國有資本經(jīng)營預(yù)算收入之和與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比；“寬口徑”宏觀稅負(fù)是一般公共預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、政府性基金預(yù)算收入和國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤之和與國內(nèi)生產(chǎn)總值之比。

“按照最寬的統(tǒng)計(jì)口徑，中國宏觀稅負(fù)在30%以上、40%以下。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，目前中國的宏觀稅負(fù)在國際上處于中等偏上水平。

【專家Q&A】

什么是分類計(jì)征與綜合計(jì)征？

金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青：我國以前的個(gè)人所得稅是按照分類進(jìn)行計(jì)稅，每一類所得都使用分開的稅率。這種分類稅制設(shè)計(jì)，征管比較困難，個(gè)人的實(shí)際稅負(fù)比較重。而真正的富人階層，主要收入不可能靠工資、薪金，更多的是財(cái)產(chǎn)性、資本性收入，這方面在中國的征收管理較弱。

綜合計(jì)征方式，是目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國家采取的方式。綜合計(jì)征是把個(gè)人作為一個(gè)征管主體，比如會(huì)有一個(gè)單獨(dú)的納稅編碼，所有和個(gè)人有關(guān)的納稅信息會(huì)在這個(gè)納稅編碼下去實(shí)現(xiàn)。

要實(shí)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)作用，把個(gè)人作為一個(gè)綜合征管主體變得更為重要。相應(yīng)的，稅制設(shè)計(jì)、扣除機(jī)制等都要進(jìn)行調(diào)整。

編者注：2003年十六屆三中全會(huì)將我國個(gè)人所得稅改革的方向定為“實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。

采取分類與綜合計(jì)征相結(jié)合的意義是什么？

北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文：我國的稅制以間接稅為主，隨著居民收入不斷提高，分類與綜合計(jì)征方式相結(jié)合的稅制可以起到調(diào)節(jié)社會(huì)不公的作用。

在分類與綜合計(jì)征相結(jié)合的稅制下，今后稅制還會(huì)逐漸與稅收的優(yōu)惠政策相結(jié)合，比如夫妻合并納稅、單人納稅的優(yōu)化選擇等，會(huì)更多考慮特殊群體、教育、醫(yī)療、住房等因素，使得稅制越來越人性化。

另外，稅改要考慮到公平、社會(huì)正義等問題，采用分類與綜合計(jì)征相結(jié)合可以實(shí)現(xiàn)多收益者多交稅。

比如，兩個(gè)人月收入分別為4300元、3600元，但是3600元者的收入全部是工薪所得，而收入4300元者有3500元為工薪所得、800元?jiǎng)趧?wù)所得，按照相關(guān)規(guī)定，收入4300元者可以不交稅，3600元?jiǎng)t要交稅。

但如果把工薪、勞務(wù)所得混合，也就是把分類的稅種合并在一起，就能夠使多收益者多繳稅、少收益者少繳稅或者不繳稅。

個(gè)稅改革還存在哪些難點(diǎn)？

葉永青：首先，在堅(jiān)持稅收法制化的基礎(chǔ)上，如何修改個(gè)稅相關(guān)法律法規(guī)，是一個(gè)難點(diǎn)。如果改革都要從最高法開始改起，耗時(shí)巨大。這就需要有一種大家都能夠認(rèn)可和容忍的方式去做。

第二，在現(xiàn)有的稅制下，本身制度性稅負(fù)偏高，隨著收入與物價(jià)提升，納稅壓力也在加重。同時(shí)個(gè)稅方面的偷漏稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重。另一方面，勞務(wù)所得等計(jì)稅方式?jīng)]有發(fā)生大的變化。在這種情況下，一方面要加緊稅收的征管，完善征管機(jī)制，另一方面要確保大家的稅負(fù)不會(huì)快速上升。

第三，如果個(gè)稅改革沒有往平衡、穩(wěn)妥的方向走，可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響。

劉劍文：稅改不會(huì)給具體的時(shí)間表。個(gè)人所得稅是從個(gè)人口袋里掏錢，關(guān)系到百姓利益、社會(huì)公平，所以阻力很大。第二，個(gè)稅改革還面臨著技術(shù)上的問題。目前技術(shù)手段沒有跟上，信息平臺(tái)的建設(shè)、對(duì)個(gè)體納稅信息的了解都有待于進(jìn)一步努力。

稅收二次分配如何抑高提低，同時(shí)不“誤傷”中產(chǎn)？

葉永青：個(gè)稅改革向綜合稅制邁進(jìn)，建立健全監(jiān)管機(jī)制，這是大的方向。短期來看，應(yīng)該適當(dāng)?shù)卣{(diào)低工薪稅，或進(jìn)一步提高工薪所得稅的扣除額，或提供一個(gè)更加優(yōu)惠的扣除機(jī)制。

中期來看，要減并所得項(xiàng)，形成真正有效的年度申報(bào)體制，我們現(xiàn)在所謂的12萬元申報(bào)在國外是年度申報(bào)，每個(gè)人在年度把自己全部所得綜合進(jìn)行申報(bào)。把12萬元視為年度申報(bào)的試點(diǎn)會(huì)更合適，而不是僅僅針對(duì)高收入。

長期來看，要建立以個(gè)人為核心的，能夠綜合體現(xiàn)社會(huì)收入平衡調(diào)節(jié)的一個(gè)稅制和征管體制。

劉劍文：要加大對(duì)高收入人群的監(jiān)管力度，股權(quán)交易、地產(chǎn)交易以及一些交易納入到監(jiān)管范圍。未來要在掌控高收入人群的信息方面多下力氣。