在當前國際經(jīng)濟形勢陰晴不定、國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力較大的情況下,中央政府果斷推出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革措施,希望通過為實體經(jīng)濟減輕稅負,以實現(xiàn)增加有效供給的目標。營改增就是旨在有效降低企業(yè)稅負的最重要的措施。

自2016年5月1日中央全面推行營改增以來,中小企業(yè)普遍享受了減稅的好處。根據(jù)國家稅務總局提供的數(shù)字,2016年,營改增整體減稅5736億元,完成了全年實現(xiàn)5000億元的減稅目標。廣東省是外資企業(yè)高度集中的省份,這些企業(yè)在廣東的生存和發(fā)展狀況對廣東經(jīng)濟可持續(xù)增長目標的實現(xiàn)作用不可小覷。特別是近年來廣東致力于推動粵港澳大灣區(qū)建設,李克強總理在今年的政府工作報告中把粵港澳大灣區(qū)建設列入政府工作的議事日程,加上國務院對廣東自貿(mào)區(qū)工作方案的批復中特別強調(diào)粵港澳地區(qū)通過經(jīng)濟合作達致融合的目標?？梢?港澳因素對于廣東在全國保持強大的經(jīng)濟競爭力作用重大。因此,港澳企業(yè)的生存狀況廣受關注。特別是在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的大背景下,在粵的港澳企業(yè)能否享受到國家大力推動營改增所帶來的減稅減負的好處,是各方高度關注的事情。

從理論上說,營改增的效應主要體現(xiàn)在兩個方面:一是通過環(huán)環(huán)相扣、稅稅相抵的增值稅抵扣鏈條的完善,讓企業(yè)通過進項抵扣來達到減輕稅負的目的。企業(yè)的稅負有效降低了,就有積極性把更多的可支配收入投入到擴大再生產(chǎn)環(huán)節(jié),從而助推投資規(guī)模的擴大;二是最大限度地避免重復征稅。從稅收原理出發(fā),營業(yè)稅和增值稅是兩個平行的稅種,繳納了營業(yè)稅的企業(yè)無需繳納增值稅,反之亦然。然而,隨著制造業(yè)和服務業(yè)的邊界越來越模糊,業(yè)務多元化的大型企業(yè)集團不斷涌現(xiàn),既繳納營業(yè)稅又繳納增值稅的企業(yè)越來越普遍,重復征稅無可避免,這既有違稅收的公平原則,又背離了稅收的效率原則。中央政府希望借全面實行營改增,在為企業(yè)實質(zhì)減稅的同時,也希望引導企業(yè)集團把部分現(xiàn)代服務業(yè)從集團母體之中分離出來。例如,領帶制造企業(yè)的設計部門,如果受益于營改增的減稅效果,完全有條件獨立注冊成為一家領帶設計公司,在為該領帶制造企業(yè)服務的同時,也可以為市場上的其他領帶制造企業(yè)提供設計服務,從而助推全社會包括設計服務在內(nèi)的現(xiàn)代服務業(yè)的蓬勃發(fā)展。港澳是現(xiàn)代服務業(yè)高度發(fā)達的地區(qū),在廣東的港澳企業(yè),除了制造業(yè)企業(yè)外,還有相當部分屬于現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè),營改增對港澳企業(yè)所帶來的積極影響可見一斑。

對照上述兩個方面的營改增效應,在過去的一年里,營改增對于港澳資本的現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)減稅效果正逐步顯現(xiàn)。國內(nèi)媒體近期對北京師范大學—香港浸會大學聯(lián)合國際學院的辦學情況進行了報道,2016年5月—12月期間,該學院通過營改增的減稅額達到了117.5萬元,鼓勵了學校經(jīng)營者將于2017年繼續(xù)投入12億元用于學校業(yè)務擴展。營改增對現(xiàn)有的港澳傳統(tǒng)服務業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)乃至制造業(yè)企業(yè)都產(chǎn)生了不同程度的減稅效果,更重要的是,營改增對于從事文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的港澳企業(yè)也有相當大的促進作用。全面實行營改增,不僅最大限度消除了雙重征稅,兼顧了稅收的公平和效率原則,也推動了全球化背景下的產(chǎn)業(yè)分工更趨專業(yè)化,推動了現(xiàn)代服務業(yè)的健康發(fā)展,從而既加快了廣東的加工制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級步伐,又引導了包括港澳企業(yè)在內(nèi)的一批民營和外資企業(yè)專注于創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè),成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的生力軍。

美國總統(tǒng)特朗普上臺以及英國宣布脫歐之后,中美、中歐經(jīng)貿(mào)關系面臨考驗,中國能否在當前歐美的逆全球化現(xiàn)象中站穩(wěn)腳跟,關系到我國在全球經(jīng)貿(mào)格局之中的地位是否得以鞏固和加強。廣東目前正致力于打造我國對外開放的新平臺,而港澳企業(yè)在其中將扮演著獨特的角色。一方面,營改增成功為港澳企業(yè)減稅,助推了其中的加工制造企業(yè)實現(xiàn)華麗轉(zhuǎn)身,相當一部分企業(yè)轉(zhuǎn)型為以內(nèi)銷市場為主的先進制造企業(yè);另一方面,在營改增所營造的減稅減負的有利環(huán)境下,港澳企業(yè)將進一步增強對中國市場前景的信心,加上新形勢下港澳在“一帶一路”戰(zhàn)略實施過程中的作用得以強化,港澳企業(yè)以其擅長的現(xiàn)代服務業(yè)助推廣東包括3D打印、無人機、無人駕駛汽車、圖像識別、人工智能等先進制造業(yè)發(fā)展的勢頭將日漸顯著。近年來廣東產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級步伐不斷加快,部分從事產(chǎn)能過剩行業(yè)的港澳企業(yè)感到經(jīng)營負擔依然較重或者營改增后稅負變化不大,當屬正?，F(xiàn)象。出路在于盡快實現(xiàn)從加工制造業(yè)向先進制造業(yè)升級,從傳統(tǒng)服務業(yè)向現(xiàn)代服務業(yè)轉(zhuǎn)型,從而最大限度享受營改增帶來的減稅紅利。

(作者系中山大學嶺南學院經(jīng)濟學教授,中山大學自貿(mào)區(qū)綜合研究院副院長)