營(yíng)改增是財(cái)稅體制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身的重大舉措，黨的十八屆三中全會(huì)將“推進(jìn)增值稅改革”作為“完善稅收制度”的重要任務(wù)。今年試點(diǎn)全面推開(kāi)以來(lái)，進(jìn)展情況如何？所有行業(yè)稅負(fù)有哪些變化？12月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)媒體吹風(fēng)會(huì)，介紹試點(diǎn)運(yùn)行情況，并回應(yīng)了社會(huì)關(guān)心的問(wèn)題。

減稅數(shù)據(jù)怎么算出的？

最新數(shù)據(jù)顯示：5—11月份，四大試點(diǎn)行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額6409億元，與應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。

新納入試點(diǎn)的四大行業(yè)中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%；房地產(chǎn)業(yè)減稅111億元，稅負(fù)下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負(fù)下降14.72%；生活服務(wù)業(yè)減稅562億元，稅負(fù)下降29.85%。

5—11月份，除了四大試點(diǎn)行業(yè)外，前期營(yíng)改增的“3+7”行業(yè)減稅1102億元，原增值稅行業(yè)減稅1180億元，三項(xiàng)共計(jì)減稅3387億元。加上今年1—4月份營(yíng)改增847億元的減稅，2016年1—11月份營(yíng)改增減稅4234億元。

“把城建稅及教育費(fèi)附加和個(gè)人二手房減稅因素考慮進(jìn)去，前11個(gè)月?tīng)I(yíng)改增帶來(lái)的整體減稅已達(dá)到4699億元，全年5000億元的減稅目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。”稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師王陸進(jìn)說(shuō)。

這數(shù)千億元的減稅數(shù)據(jù)，是如何統(tǒng)計(jì)出來(lái)的？

王陸進(jìn)說(shuō)，在稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐一核實(shí)試點(diǎn)納稅人的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，然后按照26個(gè)小行業(yè)的劃分口徑，確定每一戶納稅人的行業(yè)歸屬，并在信息系統(tǒng)中打上標(biāo)簽，確保試點(diǎn)納稅人行業(yè)定位準(zhǔn)確、身份唯一。

每個(gè)月申報(bào)期結(jié)束后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)提取每一個(gè)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)，用納稅人申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額，與原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額進(jìn)行比較，這樣得出每一個(gè)納稅人的稅負(fù)變化數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，再匯總形成每一個(gè)行業(yè)的稅負(fù)變化情況。

制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)有啥變化？

有觀點(diǎn)認(rèn)為，營(yíng)改增看上去是減稅了，但實(shí)際上企業(yè)感受不到，甚至有的制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)反而加重了。這一說(shuō)法靠譜嗎？

河南駐馬店中集華駿車(chē)輛有限公司，是一家大型專(zhuān)用汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)。公司法人代表郭永華介紹，營(yíng)改增全面推開(kāi)以來(lái)，公司持續(xù)加大投資進(jìn)行廠房、技術(shù)、設(shè)備改造，因進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)抵扣2.67億元。

“營(yíng)改增全面推開(kāi)，不可能增加制造業(yè)的稅負(fù)。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明解釋?zhuān)圃鞓I(yè)原來(lái)就繳納增值稅，營(yíng)改增全面推開(kāi)后，不存在稅制轉(zhuǎn)換問(wèn)題。其減稅，是由于進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍的擴(kuò)大。比如，建廠房倉(cāng)庫(kù)、租賃辦公樓、員工出差住宿等，以前是不能抵稅的，現(xiàn)在則可以抵稅。

“營(yíng)改增有利于進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素，促進(jìn)服務(wù)業(yè)和制造業(yè)融合發(fā)展?！必?cái)政部副部長(zhǎng)張少春認(rèn)為，通過(guò)打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，制造業(yè)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)支付的增值稅可以抵扣，激發(fā)了制造業(yè)采購(gòu)服務(wù)積極性，實(shí)現(xiàn)了制造業(yè)和服務(wù)業(yè)融合發(fā)展、互促共進(jìn)。

營(yíng)改增減稅效應(yīng)有多明顯？

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍說(shuō)，營(yíng)改增全面推開(kāi)試點(diǎn)效應(yīng)好于預(yù)期，總體運(yùn)行平穩(wěn)，并呈現(xiàn)漸行漸好的態(tài)勢(shì)?！盃I(yíng)改增減稅效果實(shí)實(shí)在在，我想換一個(gè)角度，用兩組數(shù)據(jù)來(lái)印證?！?/p>

第一組數(shù)據(jù)，營(yíng)改增全面推開(kāi)后，5—11月全國(guó)稅務(wù)部門(mén)組織的稅收收入，通常是扣除了出口退稅之后的口徑，平均增幅是3%。而去年同期同口徑的稅收平均增幅是8.3%。

去年和今年GDP的增長(zhǎng)基本平穩(wěn)，增幅雖有降低，但差異很小。特別是今年下半年以來(lái)，還有兩個(gè)拉動(dòng)稅收增長(zhǎng)的特殊因素，一是一度出現(xiàn)的部分城市房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱，二是PPI從9月起結(jié)束了連續(xù)54個(gè)月的下跌，實(shí)現(xiàn)了由負(fù)轉(zhuǎn)正。在這種情況下，5—11月稅收收入增幅同比仍下降了5.3個(gè)百分點(diǎn)，應(yīng)該說(shuō)最主要的原因是營(yíng)改增帶來(lái)的減稅。

第二組數(shù)據(jù)，今年5—11月份，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)同比增長(zhǎng)10.1%，而去年同期同口徑同比下降1.4%。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)同期同比的大幅上升，盡管也有多種因素的影響，但這里面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的減稅效應(yīng)，無(wú)疑也發(fā)揮了重要作用。

張少春認(rèn)為，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，營(yíng)改增可有效降低企業(yè)成本，激發(fā)市場(chǎng)活力，增加有效供給。通過(guò)促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化分工協(xié)作，一些研發(fā)、設(shè)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)等內(nèi)部服務(wù)環(huán)節(jié)從企業(yè)主業(yè)剝離出來(lái)后，更加專(zhuān)注于提供某類(lèi)型服務(wù)，成為效率更高、專(zhuān)業(yè)更強(qiáng)的創(chuàng)新主體，催生了新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式，也為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)營(yíng)造更為寬松的發(fā)展環(huán)境。

此外，營(yíng)改增簡(jiǎn)化了稅制，降低了制度性交易成本，消除了增值稅營(yíng)業(yè)稅并存對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的扭曲，進(jìn)一步理清了政府與市場(chǎng)關(guān)系。

對(duì)稅負(fù)上升企業(yè)怎么幫？

財(cái)政部稅政司司長(zhǎng)王建凡介紹，下一步將結(jié)合增值稅改革和立法進(jìn)程，進(jìn)一步優(yōu)化稅制，將按照稅收法定的要求，配合有關(guān)方面適時(shí)啟動(dòng)增值稅立法。

由于增值稅特殊的抵扣機(jī)制，受投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、盈利能力等因素影響，納稅人的稅負(fù)水平在不同時(shí)點(diǎn)存在一定波動(dòng)，并非每一個(gè)納稅人在每一個(gè)時(shí)點(diǎn)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降。在營(yíng)改增整體減稅的同時(shí)，目前有1.5%的納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升。

“對(duì)于稅負(fù)上升企業(yè)的情況，財(cái)稅部門(mén)高度關(guān)注?！蓖踯娞貏e提到，對(duì)營(yíng)改增后稅負(fù)增加比較明顯的企業(yè)，財(cái)稅部門(mén)將進(jìn)一步完善政策、優(yōu)化服務(wù)，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理。如果26個(gè)子行業(yè)中，個(gè)別行業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加，將及時(shí)出臺(tái)解決辦法，確保每一個(gè)小行業(yè)稅負(fù)只減不增。

2017年，營(yíng)改增的減稅規(guī)模有望進(jìn)一步擴(kuò)大。因?yàn)?，按照營(yíng)改增政策規(guī)定，納稅人2016年購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)年可以抵扣60%，剩余的40%將在明年和明年購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)60%的抵扣一起進(jìn)行抵扣，所以規(guī)模會(huì)更大一些，同時(shí)，明年有4個(gè)月的四大行業(yè)減稅的翹尾因素，也將擴(kuò)大減稅規(guī)模。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建說(shuō)，營(yíng)改增改革的紅利正在不斷釋放，對(duì)當(dāng)前應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)都有重要意義。